La plupart des dirigeants du bâtiment construisent un prévisionnel une seule fois, pour la banque, au moment de la création. C'est dommage : c'est le seul exercice qui oblige à confronter le niveau de frais généraux à un volume d'activité réaliste.
01 - DéfinitionDéfinition
Le budget prévisionnel est la traduction chiffrée des objectifs d'un exercice : chiffre d'affaires attendu, coûts directs, frais généraux et résultat visé. Il sert de référence pour mesurer les écarts en cours d'année et décider des ajustements.
Aussi appelé : prévisionnel, budget annuel.02 - CalculConstruire le budget par le bas
Un prévisionnel construit à partir d'un objectif de croissance décidé à l'avance est un exercice de style. La méthode fiable part de la capacité réelle de production.
- Partir de la capacité : effectif productif multiplié par les heures productives annuelles réelles, ce qui donne le volume d'heures vendables.
- Appliquer le taux horaire de vente moyen constaté pour obtenir le chiffre d'affaires de main-d'œuvre, puis ajouter la fourniture selon la structure habituelle des chantiers.
- Déduire les coûts directs (main-d'œuvre productive, matériaux, sous-traitance, matériel de chantier) pour obtenir la marge sur coût direct.
- Recenser les frais généraux poste par poste, sur la base du réalisé de l'année précédente ajusté des décisions connues.
- Vérifier le résultat obtenu et, s'il est insuffisant, revenir sur les leviers : prix, volume, structure de coûts. Jamais l'inverse.
L'étape 5 est celle que l'on saute. Un prévisionnel qui donne un résultat insuffisant doit conduire à changer quelque chose de réel, pas à ajuster l'hypothèse de chiffre d'affaires jusqu'à ce que le tableau tombe juste.
03 - ExempleExemple : budget prévisionnel d'une entreprise de 14 salariés
Entreprise de génie climatique, 10 compagnons productifs, 1 250 heures productives par compagnon, taux horaire de vente moyen de 62 €.
| Poste | Montant | % du CA |
|---|---|---|
| Chiffre d'affaires main-d'œuvre | 775 000 € | 38,8 % |
| Chiffre d'affaires fourniture et sous-traitance | 1 225 000 € | 61,2 % |
| Chiffre d'affaires total | 2 000 000 € | 100 % |
| Main-d'œuvre productive | − 470 000 € | 23,5 % |
| Matériaux et fournitures | − 760 000 € | 38,0 % |
| Sous-traitance | − 130 000 € | 6,5 % |
| Marge sur coût direct | 640 000 € | 32,0 % |
| Frais de structure (salaires non productifs) | − 280 000 € | 14,0 % |
| Véhicules, outillage, locaux | − 145 000 € | 7,3 % |
| Assurances, honoraires, divers | − 95 000 € | 4,8 % |
| Résultat d'exploitation prévisionnel | 120 000 € | 6,0 % |
Ce budget est exploitable parce qu'il repose sur un volume d'heures réel et non sur une intention. Si le résultat visé était de 8 %, il faudrait trouver 40 000 € : deux points de taux horaire de vente, ou une réduction des frais de structure, ou 60 heures productives de plus par compagnon.
04 - RepèresLes points de vigilance du prévisionnel BTP
Quatre hypothèses concentrent l'essentiel des erreurs.
Notre article sur les frais généraux dans le bâtiment détaille la construction du troisième poste.
05 - DistinctionsÀ ne pas confondre avec
Trois documents prévisionnels complémentaires, à ne pas confondre.
| Terme | La différence avec le budget prévisionnel |
|---|---|
| Plan de trésorerie | Le budget raisonne en produits et charges de la période. Le plan de trésorerie raisonne en encaissements et décaissements datés. |
| Chiffre d'affaires prévisionnel | Il ne constitue que la première ligne du budget. Un budget complet descend jusqu'au résultat. |
| Compte de résultat | Le compte de résultat constate a posteriori ce que le budget avait anticipé. Leur comparaison constitue le suivi budgétaire. |
06 - ErreursLes erreurs fréquentes
07 - PilotageLe suivi budgétaire mois par mois
Le budget mensualisé selon la saisonnalité réelle donne, chaque mois, trois écarts à examiner : sur le chiffre d'affaires, sur la marge sur coût direct et sur les frais généraux. Un écart de plus de 5 % appelle une explication écrite, pas une intuition.
L'écart le plus riche d'enseignements est celui sur la marge. S'il vient du volume, c'est un problème commercial. S'il vient du taux, c'est un problème de chiffrage ou d'exécution : les deux se traitent différemment.
La révision de mi-année n'est pas un aveu d'échec. Elle acte les hypothèses démenties et fixe une nouvelle cible réaliste pour le second semestre, ce qui vaut mieux qu'un budget que plus personne ne regarde à partir de septembre.
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Voir le tableau de bord Suivre les dépenses08 - QuestionsQuestions fréquentes
Comment construire un budget prévisionnel dans le bâtiment ?
Quel résultat viser dans un budget prévisionnel BTP ?
Faut-il mensualiser le budget prévisionnel ?
Quelle différence entre budget prévisionnel et plan de trésorerie ?
09 - Aller plus loinTermes liés
Retrouvez les 163 termes du dictionnaire de la gestion d'entreprise du bâtiment, classés par famille.
Sources
- Ordre des experts-comptables, prévisionnel et suivi budgétaire - experts-comptables.fr
- Bpifrance, construire son prévisionnel financier - bpifrance.fr
- Banque de France, analyse financière des entreprises de la construction - banque-france.fr
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